相続税の申告書作成時の誤りやすい事例集
国税庁のホームページに「相続税の申告書作成時の誤りやすい事例集(平成28年分用)」が掲載されました。間違いやすい内容を事例形式で掲載されています。このサイトでも複数回にわけてご紹介したいと思います。
【誤りやすい事例 ①‐申告書第１表・第４表関係‐】
被相続人の兄弟姉妹が相続した場合（２割加算①）
私（国税信二郎）は、兄（国税信一郎）の死亡に伴い、妹（税務幸子）とともに兄の財産を
相続しました。なお、兄の法定相続人は、私と妹の２人です。
（誤）
私と妹は、兄の法定相続人であるので、２割加算の対象とはならないと考え、第１表の「⑪相続税額の２割加算が行われる場合の加算金額」欄は記入しませんでした。
（正）
兄弟姉妹は、被相続人の二親等の血族であり、一親等の血族に該当しないため、２割加算の対象となります。したがって、第４表を作成の上、第１表の「⑪相続税額の２割加算が行われる場合の加算金額」欄に第４表で計算した相続税額の加算金額を記入します。
【誤りやすい事例 ②‐申告書第１表・第４表関係‐】
被相続人の孫が相続した場合（２割加算②）
私（国税信二郎）は、祖父（国税太郎）の死亡に伴い、父（国税一郎）とともに祖父の財産
を相続しました。なお、私は祖父と養子縁組を行っています。
（誤）
私は、祖父の孫養子（養子となった孫）であるので、祖父の一親等の血族に該当し、２割加算の対象とはならないと考え、第１表の「⑪相続税額の２割加算が行われる場合の加算金額」欄は記入しませんでした。
（正）
孫養子（代襲相続人である孫養子を除く。）は、一親等の血族に該当しますが、相続税の２割加算の対象となります。したがって、第４表を作成の上、第１表の「⑪相続税額の２割加算が行われる場合の加算金額」欄に第４表で計算した相続税額の加算金額を記入します。
【誤りやすい事例 ③‐申告書第１表・第４表関係‐】
被相続人の孫が相続した場合（２割加算③）
私（国税信二郎）は、祖父（国税太郎）の死亡に伴い、祖父の財産を相続しました。なお、私の父は祖父の死亡より前に死亡しており、私は父を代襲して相続人となっています。
（誤）
私は、祖父の一親等の血族ではないので、２割加算の対象となると考え、第４表を作成し、第１表の「⑪相続税額の２割加算が行われる場合の加算金額」欄に第４表で計算した相続税額の加算金額を記入しました。
（正）
孫は、祖父の一親等の血族には該当しませんが、あなたは父を代襲して相続人となっているので、２割加算の対象とはなりません。したがって、第１表の「⑪相続税額の２割加算が行われる場合の加算金額」欄は記入しません。